盈余公积分录怎么做

每年年末，平时笑得灿烂的财务小姐姐小哥哥们，都变成了一惹就炸毛的暴走“小怪兽”。像噩梦一样的年尾，各种账单、各种报表，一个头两个大。

其中年末盈余公积的财务处理几乎是每个会计人都会遇到的问题。无论你是在备考职称考试还是已经工作，都需要好好掌握。接下来跟着蛙蛙一起去学习下盈余公积的财务处理方式吧！

知己知彼

盈余公积是个啥？

01概念

盈余公积，是指企业按照《公司法》的规定，从当年净利润中提取的积累资金。

02分类

盈余公积大致分为两类：

1．法定盈余公积：一般情况下根据《公司法》或财务制度的规定，上市公司的提取法定盈余公积的比例，是按照税后利润的10%提取。如果法定盈余公积累计数额已经达到注册资本的50%时，则可以不继续提取。

2．任意盈余公积：任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取一部分利润，提取比例可以根据企业未来发展的需要来确定。

03作用

提取后的盈余公积主要用于以下三点：

1．弥补亏损：主要是年度税前和税后利润的弥补；

2．转增资本：当公司需要将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准方可；

3．分配股利：在企业没有利润的情况下，则不可以分配股利。

得心应手盈余公积咋处理？

重点来咯！！！

盈余公积相关分录撰写汇总：

企业按规定提取盈余公积时：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——一般盈余公积

企业按规定提取公益金时：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——公益金

企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时：

借：盈余公积——公益金

贷：盈余公积——一般盈余公积

企业用盈余公积弥补亏损时(按照当期弥补亏损的数额)：

借：盈余公积——一般盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入

企业用提取的盈余公积转增资本时(按照批准的转增资本数额)：

借：盈余公积——一般盈余公积

贷：实收资本或股本

学霸附身盈余公积题咋做？

熟悉了知识点，咱们来试试水

看看知识掌握了吗？

例题一

某上市公司去年因为运营得当，最终实现净利润1百万元。根据公司法的相关规定及其股东大会的决定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公积，按2%的比例提取任意盈余公积。试编写相关分录。

提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）

提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000

——提取任意盈余公积 20 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000

——任意盈余公积 20 000

例题二

某有限责任公司2008年度盈利3 500 000元，按25%所得税税率计算缴纳所得税后，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积。此业务的账务处理过程及步骤如下：

1.计算应交的所得税，计提法定盈余公积和任意盈余公积，计算过程如下：

应交所得税=3 500 000元×25%=875000元

提取法定盈余公积=（3 500 000-875 000）元×10%=262 500元

提取任意盈余公积=（3 500 000-875 000）元×5%=131 250元

2.根据计算所得的应交所得税，应做会计分录如下：

借：所得税费用 875 000

贷：应交税费——应交所得税 875 000

3.对利润进行分配时，应做会计分录如下：

借：利润分配——提取法定盈余公积 262 500

——提取任意盈余公积 131 250

贷：盈余公积——法定盈余公积 262 500

——任意盈余公积 131 250